Российским законодательством предусмотрено разделение налоговых платежей на прямые и косвенные. Первый вид подразумевает, что налогоплательщики ежемесячно отчисляют часть своих доходов в государственный бюджет. Второй вариант отчислений закладывается в стоимость товаров и услуг. Бремя по их уплате возлагается на конечного потребителя. Обязанностью налогоплательщика является выплата этих сборов в установленные сроки. Далее описано что такое прямые и косвенные налоги, а также приведены их разновидности.
Прямые налоги
К налоговым платежам прямого типа относятся все сборы, которые взимаются государством непосредственно с доходов налогоплательщиков (зарплата, прибыль, процентные выплаты) и с принадлежащего им имущества (земельных участков, построек, ценных бумаг). Прямое налогообложение означает, что сумма отчисляется налоговым агентом сразу в госказну. В РФ разработана следующая схема основных взносов в бюджет государства:
- взимаемые с юрлиц: налоги на прибыль (корпорационный сбор), на имущество организации, земельный налог с компании;
- удерживаемые с граждан (физлиц): НДФЛ, налог с имущества (населения, а также имущественных объектов при наследовании и дарении), налог с собственников транспортных средств.
Примеры прямых налоговых сборов
Выше представлен ответ на вопрос, что такое прямой налог. ФНС всегда имеет точные данные о сумме поступлений по каждому типу. Этот расчет производится на основе предоставленных предприятиями соответствующих деклараций или иных отчетных документов, где прописывается размер налога к уплате в бюджет. Ниже представлены примеры таких изъятий.
НДФЛ
Налог на доходы физлиц взимается с доходов граждан (как россиян, так и иностранцев), трудящихся на предприятиях РФ. Процентная ставка варьирует от 13 до 35% — она зависит от типа заработка и статуса получающего его лица. Данный платеж аккумулируется в региональных и местных бюджетах. При этом налогообложению данного вида не подлежат доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ.
На имущество
Налог на имущество касается как организаций, так и граждан. Он относится к региональным. Сущность движимого и недвижимого имущества приведена в ст. 130 ГК РФ. Недвижимостью считаются все имущественные объекты, относящиеся к земле (недра, здания, сооружения, непосредственно земельные участки). Для того, чтобы здание получило статус недвижимого имущества, необходим факт невозможности его перемещения с места на места без разрушения. Все остальные имущественные объекты считаются движимыми: денежные средства, акции, депозиты, ТС, оружие и пр.
Справка: Все движимое имущество с 2019 года не подлежит налогообложению.
Базой для расчета является усредненная за год стоимость рассматриваемого объекта, кроме тех, которые оцениваются по кадастру (п.2 ст.375 НК РФ). Налоговые ставки зафиксированы в ст. 380 НК России.
Для граждан имущественный сбор означает взимание налога на те недвижимые объекты, которые перечислены в ст.401 НК РФ. Он считается местным. Положения о кадастровой стоимости в данном случае также используются. А ставки и возможные льготы приведены в ст. 406 и 407. Расчет суммы по этому платежу в бюджет осуществляется фискальной службой, а извещения на уплату рассылается в форме квитанций.
Земельный
Этот сбор подлежит уплате компаниями и физлицами, во владении которых имеются участки земли с учетом их кадастровой стоимости. Отчисления данного типа также являются муниципальными.
Важно: На некоторые типы земельных участков налогообложение не распространяется (п.2, ст. 389 НК РФ). Процентная ставка зафиксирована в ст. 394 Налогового Кодекса.
Расчет фискального изъятия и его уплата производится налогоплательщиками самостоятельно. Для физлиц его сумму исчисляют подразделения ИФНС путем рассылки квитанций.
Транспортный
Данный сбор считается региональным. Он уплачивается владельцами автомобилей, самолетов и иных транспортных средств, оговоренных п.1 ст. 358 НК. Ставки указаны в ст. 361 НК. Для тех машин, чья стоимость превышает 3 млн. руб. действуют повышающие коэффициенты.
Законодательством разрешается увеличить ставку в 10 раз, если власти субъекта РФ примут соответствующий закон. Размер ставки зависит от года выпуска авто и класса его экологичности. Юрлица исчисляют и уплачивают сбор самостоятельно, а физлица – с помощью ИФНС.
Косвенные налоги
Что такое косвенный налог? К данному типу платежей относятся сборы на реализуемые компаниями товары и услуги: НДС, акцизы, на наследуемое имущество, на сделки с ценными бумагами и пр. Эти суммы в полном объеме или частично включаются в стоимость предлагаемой на рынке продукции. То есть компания получает денежные средства от покупателей, а сумму налоговых сборов она обязана возвратить в госбюджет. Таким образом, объект налогообложения является своего рода посредником между налоговым агентом и государством.
Важно знать: При прямом налогообложении сумма сборов уплачивается плательщиком сразу в госказну. А при косвенном типе обложении продавец товаров (услуг) является налогоплательщиком только формально – по сути, налоговое бремя ложится на конечного потребителя.
Основным плюсом косвенных отчислений в госбюджет является их стабильность и закрытость. Также на этот вид изъятия не влияет изменение экономической ситуации в стране. Если показатели экономики падают, то государство может повысить процент скрытых платежей от юрлиц, тем самым сгладив последствия ухудшения обстановки.
Но есть и большой минус косвенного налогообложения — его правила действуют одинаково для всех категорий граждан-потребителей. А для лиц с низким уровнем дохода это существенные суммы.
Таким образом, дано определение прямых и косвенных налогов и их виды. Также подробно описана их сущность и механизм уплаты, а также указаны лица-налогоплательщики. В зависимости от вида сбора его может уплачивать как юридическое лицо, так и граждане РФ.
